Hur bokför man en försäljning av ett inventarium?
Att sälja ett inventarium – en dator, en maskin, en bil – är inte samma sak som att sälja en vara ur lagret. Två saker ska göras i samma verifikation:
- Tillgången bokas bort – inventariet står på debet i balansräkningen och
ska ner därifrån.
- Försäljningen bokas – med utgående moms, och skillnaden mellan
försäljningspriset och det bokförda värdet blir en vinst eller en förlust.
Momsen läggs på försäljningspriset
Försäljningen är normalt en momspliktig leverans av vara och ska ha 25 % utgående moms (normalskattesatsen enligt Skatteverkets momssatser), om verksamheten är momspliktig. Momssatsen följer varan, inte att den varit ett inventarium.
Ett viktigt undantag är en personbil du köpt utan att få lyfta momsen. Har du inte fått dra av momsen när du köpte bilen ska du inte heller ta ut moms när du säljer den – förutsatt att bilen varit en anläggningstillgång i verksamheten. Skatteverket skriver det rakt ut på sidan Bilar och moms: "Om du inte har fått dra av momsen när du köpte bilen ska du inte heller ta ut moms när du säljer den." Fick du däremot lyfta momsen vid inköpet (taxi, uthyrningsverksamhet eller bilhandel) tar du ut moms vid försäljningen.
Steg 1: boka bort inventariet
Tillgångskontot (till exempel 1224 Datorer) bär anskaffningsvärdet. Har inventariet skrivits av ligger de gjorda avskrivningarna på 1229 Ackumulerade avskrivningar på inventarier, verktyg och installationer. Anskaffningsvärdet minus de ackumulerade avskrivningarna är det bokförda värdet – det värde tillgången fortfarande står i balansräkningen till.
Vid en avyttring bokas båda kontona bort:
- Anskaffningsvärdet krediteras på tillgångskontot (till exempel 1224).
- De ackumulerade avskrivningarna debiteras på 1229.
- Är inventariet helt avskrivet är de ackumulerade avskrivningarna på 1229 lika
stora som anskaffningsvärdet – båda bokas bort med samma belopp och det bokförda värdet är noll.
Steg 2: boka försäljningen och vinsten eller förlusten
Betalningen, momsen och resultatet bokas så här:
- 1930 Företagskonto på debet med hela försäljningspriset inklusive moms.
- 2610 Utgående moms på kredit med momsen.
- Skillnaden mellan försäljningspriset och det bokförda värdet är resultatet: en vinst krediteras på 3973 Vinst vid avyttring av maskiner och inventarier, en förlust debiteras på 7973 Förlust vid avyttring av maskiner och inventarier.
Ett räkneexempel
Du säljer en dator som är bokförd till 4 000 kronor. Försäljningspriset är 8 000 kronor + 25 % moms:
- 1930 Företagskonto på debet med 10 000 (hela betalningen).
- 1224 Datorer på kredit med 4 000 (bortbokning av det bokförda värdet).
- 2610 Utgående moms på kredit med 2 000 (25 % moms).
- 3973 Vinst vid avyttring på kredit med 4 000 (8 000 – 4 000).
Hade försäljningspriset i stället varit lägre än 4 000 kronor hade skillnaden bokats som en förlust på 7973 på debet.
Grannfall att hålla isär
- Köpa ett inventarium – aktiveras som en tillgång på 1224 och skrivs av
över tid, inte en kostnad direkt. Se bokföra inventarier.
- Utrangering – att skrota ett inventarium utan att sälja det är en annan
händelse: bara bortbokning, ingen moms och ingen betalning, med eventuell förlust som skillnad.
3973, 7973, 1224 och 1229 finns i BAS-kontoplanen.
Det här förenklar övningen
- Övningen bokför vinsten på 3001 Försäljning i stället för 3973, eftersom
tränarens kontoplan saknar vinst- och förlustkontona. Konteringen är densamma: banken på debet, bortbokningen och momsen på kredit, och vinsten som den återstående kreditposten.
- Övningen bortser från ackumulerade avskrivningar (1229) – datorn bokas bort
direkt mot 1224 till sitt bokförda värde. Har du skrivit av inventariet ska 1229 också bokas bort, vilket beskrivs i steg 1.
- Övningen tränar bara vinstfallet. Vid en förlust hamnar skillnaden på
debet på 7973 i stället.