Hur bokför man olycksfallsförsäkring?
Det finns två olika saker som kallas olycksfallsförsäkring, och de bokförs på olika konton:
- Gruppolycksfallsförsäkring för anställda – en personalförsäkring för
personalen – bokförs på 7583 Gruppolycksfallsförsäkringspremier på debet, med företagskontot (1930) på kredit.
- Olycksfallsförsäkring som ett moment i företagsförsäkringen – en
sakförsäkring för verksamhetens egen risk – bokförs på 6310 Företagsförsäkringar på debet, med företagskontot (1930) på kredit.
Det som avgör vilket konto som gäller är alltså vem försäkringen är till för: personalen eller företaget. Det är kärnan i frågan, och övningen längst ned bokför företagsförsäkringsformen (6310).
Någon moms finns inte att lyfta i något av fallen: försäkringstjänster är undantagna från moms, enligt Skatteverkets översikt över momssatser och undantag. Det gäller gruppolycksfallsförsäkringen precis som företagsförsäkringen – se bokföra försäkring.
Gruppolycksfallsförsäkring för anställda – konto 7583
En gruppolycksfallsförsäkring som tecknas för de anställda är en personalkostnad. Premien bokförs på 7583 Gruppolycksfallsförsäkringspremier (BAS 2026) på debet, med företagskontot (1930) på kredit – eller mot leverantörsskulden (2440) om fakturan bokförs först och betalas sedan.
Premien är avdragsgill för arbetsgivaren som en personalkostnad. Hur den anställda beskattas avgörs däremot av när försäkringen tecknades – reglerna gjordes om den 1 juli 2018, och den äldre ordningen lever kvar bara för gamla försäkringar.
- Försäkringar tecknade från och med 1 juli 2018 – alltså alla nya. De
särskilda reglerna om försäkring "tagen i samband med tjänst" är upphävda: lag (2018:523) upphävde 10 kap. 7 § och 11 kap. 42 § i inkomstskattelagen. Kvar gäller huvudregeln i 8 kap. 15 §: "Ersättningar vid sjukdom eller olycksfall som betalas ut på grund av en försäkring är skattefria." Beskattningen har alltså flyttat från utbetalningen till premien: det som betalas ut vid ett skadefall är skattefritt. Vad gäller premien följer det av lagens systematik – undantaget i 11 kap. 42 § finns inte kvar, och kvar står huvudregeln i 11 kap. 1 § om att förmåner på grund av tjänst ska tas upp – att en premie arbetsgivaren betalar för ett olycksfallsskydd som skyddar den anställda privat tas upp som förmån. Skatteverket har ingen publicerad sida om just gruppolycksfallsförsäkring som förmån, så den slutsatsen är läst ur lagtexten och inte hämtad från en vägledning.
- Försäkringar tecknade före 1 juli 2018 som uppfyllde kravet på att vara
tagna i samband med tjänst. För dem gäller de upphävda bestämmelserna fortfarande, enligt punkt 3 i övergångsbestämmelserna till lag (2018:523): premien var ingen skattepliktig förmån, och i stället beskattades det som betalades ut. Sådana försäkringar blir ovanligare för varje år.
Två närliggande försäkringar har egna regler och berörs inte av omläggningen: trygghetsförsäkring vid arbetsskada (TFA) och gruppsjukförsäkring. Om dem säger Skatteverkets avdragslexikon för enskild näringsverksamhet att premierna är avdragsgilla "eftersom ersättning från sådan försäkring är skattepliktig". Två varningar om den meningen: den handlar om just TFA och gruppsjukförsäkring – inte om gruppolycksfallsförsäkringar, så dra inte ut den dit – och lexikonet är skrivet till den enskilda näringsidkaren om hens egna premier, inte till en arbetsgivare om personalens.
En gruppolycksfallsförsäkring ingår inte i försäkringsavtalet med Fora. Det avtalet innehåller Avtalspension SAF-LO, AGS, TFA, TGL, föräldrapenningtillägg, premiebefrielseförsäkring och AGB – men ingen olycksfallsförsäkring. TFA är en arbetsskadeförsäkring och något annat än den gruppolycksfallsförsäkring den här sidan handlar om. Premien kommer alltså på en egen faktura, inte inbakad i Fora-avin.
Olycksfallsförsäkring för företaget – konto 6310
Olycksfallsförsäkring som ingår i företagsförsäkringen – tillsammans med till exempel ansvar, egendom och avbrott – är en sakförsäkring och en verksamhetskostnad. Premien bokförs på 6310 Företagsförsäkringar på debet, med företagskontot (1930) på kredit. Det här är övningens fall.
Det här är samma konto som hela företagsförsäkringen, och samma momsregel – försäkringar är momsfria. Mer om vilka försäkringar som hör hemma på 6310 och om periodisering av årspremier finns i bokföra försäkring.
Aktiebolag och enskild firma
- Aktiebolag: ägaren som arbetar i bolaget är anställd. En
gruppolycksfallsförsäkring som omfattar ägaren behandlas som vilken personalkostnad som helst – 7583 – och företagets egen sakförsäkring med olycksfallsmoment bokförs på 6310. Frågan "bokföra olycksfallsförsäkring ab" har alltså samma svar som för vilket aktiebolag som helst: vem försäkringen är till för avgör kontot.
- Enskild firma: ägaren är inte anställd, och det ändrar allt. En
olycksfallsförsäkring för ägarens egen del är normalt inte avdragsgill – Skatteverkets avdragslexikon är rak på den punkten: "En sjuk- och olycksfallsförsäkring är normalt inte avdragsgill för dig som näringsidkare." Betalas den från företagskontot bokförs den som eget uttag (2013), inte som en kostnad – se bokföra eget uttag.
- Har den enskilda firman anställda gäller gruppolycksfallsreglerna ovan
fullt ut för dem – 7583.
- Avdragslexikonet ger två undantag värda att känna till för den enskilda
firman: premier för trygghetsförsäkring vid arbetsskada (TFA) och för gruppsjukförsäkring är avdragsgilla, och en särskild reseskyddsförsäkring för resor i näringsverksamheten får dras av.
Grannförsäkringarna
Olycksfallsförsäkring blandas lätt ihop med de andra personalförsäkringarna, som har egna konton och egna skattestatusar:
- Grupplivförsäkring – BAS 7581 Grupplivförsäkringspremier. Förmån av
fri grupplivförsäkring är skattefri för den anställda.
- Tjänstegrupplivförsäkring (TGL) – samma kontogrupp, med egna
Fora/Collectum-mekaniker; se bokföra tjänstegrupplivförsäkring.
- Sjukvårdsförsäkring – BAS 7623 Sjukvårdsförsäkring, ej avdragsgill -
och dessutom en skattepliktig förmån; se bokföra sjukvårdsförsäkring.
- Företagsförsäkring (ansvar, egendom, avbrott) – BAS 6310 – se
Skattestatusen skiljer sig mellan dem, så låt inte kontovalet för den ena avgöra behandlingen av den andra.
Det här förenklar övningen
- Övningen återanvänder den granskade övningstypen företagsförsäkring
(nivå 1) och bokför bara betalningen av företagsförsäkringspremien: kostnaden upp på 6310, banken ned på 1930. Skuldbokningen mot 2440 visas inte.
- Övningen visar bara företagsförsäkringsformen (6310), inte
personalkostnadsformen (7583). Den ideala typen för gruppolycksfallsförsäkring
- en övning med 7583 på debet och 1930 på kredit – finns ännu inte i
övningsmotorn.
- Övningen gör ingen momsrad – försäkringar är momsfria.
- Övningen gör ingen periodisering av en årspremie som betalas i förskott.
- Övningen visar inte skattestatusen. Förmåns- och utfallsbeskattningen av
försäkringar hör hemma i lönekörningen och arbetsgivardeklarationen, inte i själva konteringen.