Hur bokför man förmånsbil?
Det första som behöver sägas är det som löser upp förvirringen: ett förmånsvärde är inget som betalas ut. Ingen krona lämnar företaget när en anställd får förmånsbil. Förmånsvärdet är ett underlag – ett belopp som läggs till lönen när skatteavdrag och arbetsgivaravgifter räknas fram.
Därför är det inte förmånsvärdet i sig som är den stora bokföringshändelsen, utan två andra saker:
- Bilens verkliga kostnader, som bokförs precis som vilka
fordonskostnader som helst – leasingavgift, drivmedel, försäkring, fordonsskatt, service.
- Arbetsgivaravgifterna på förmånsvärdet. Det är den kontering övningen
längst ned på sidan tränar: avgiften på debet, skulden till Skatteverket (2731) på kredit. BAS 2026 har ett eget konto för just den här avgiften – 7512 Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden (BAS-kontoplanen) – så att avgifter på förmåner går att skilja från avgifter på kontant lön.
När uppstår en bilförmån?
Skatteverkets gräns är konkret och lätt att missa åt fel håll: det är en skattepliktig bilförmån när den anställda får använda företagets bil för privata resor vid fler än 10 tillfällen eller mer än 100 mil per år. Resor till och från arbetet räknas som privata resor.
Samma regler gäller oavsett om företaget äger bilen eller leasar den. Det är dispositionsrätten som utlöser förmånen, inte ägandet.
Underlaget för bedömningen är i praktiken en körjournal. Utan en noggrant förd körjournal blir det svårt att visa hur bilen faktiskt använts, och bevisbördan ligger hos arbetsgivaren. Reglerna finns samlade på Skatteverkets sida om bilförmån.
Förmånsvärdet räknar du inte ut för hand
Bilförmånsvärdet är en schablon som byggs av flera delkomponenter, och de ändras mellan åren. Värdet påverkas bland annat av:
- bilens nybilspris enligt Skatteverkets nybilsprislistor
- extrautrustning som inte ingår i nybilspriset (metalliclack,
vinterdäck, dragkrok, automatlåda och en lång rad annat)
- om bilen är en miljöbil
- om den anställda kör minst 3 000 mil i tjänsten
- fordonsskatten, för bilar med tillverkningsår 2018 eller senare som
togs i trafik första gången den 1 juli 2018 eller senare
Den här guiden anger inget förmånsvärde och ingen formel. Det är ett medvetet val, inte en lucka: komponenterna är knutna till prisbasbelopp och statslåneränta och räknas om varje år, och ett tal som skrivs in i en text blir fel utan att någon märker det. Beloppet beräknas enligt Skatteverkets regler för året, och deras e-tjänst Bilförmånsberäkning räknar ut det åt dig utifrån bilmärke eller modellkod.
Två nedsättningar är värda att känna till eftersom de ändrar underlaget:
- Kör den anställda minst 3 000 mil i tjänsten per kalenderår får du som
arbetsgivare själv sätta ned förmånsvärdet till 75 procent av fullt värde. Nedsättningen får tillämpas löpande under året så länge du kan anta att milen uppnås – gör de inte det ska redovisningen omprövas.
- För taxibilar, servicebilar och lätta lastbilar med begränsad privat
användning kan förmånsvärdet justeras, men det kräver en ansökan till Skatteverket. Det är inget du sätter själv.
Så hänger det ihop i lönekörningen
Det här är frågan bakom sökningen "bokföra lön med bilförmån", och den har ett svar som är enklare än det låter:
- Förmånsvärdet läggs till bruttolönen när underlaget för skatteavdrag
och arbetsgivaravgifter räknas fram.
- Arbetsgivaravgifter betalas på förmånsvärdet och den kontanta
ersättningen tillsammans.
- Skatteavdraget beräknas på summan men **dras från den kontanta
lönen**. Betalar du ingen kontant ersättning alls kan du inte göra något skatteavdrag – det finns inget att dra det ifrån.
- Nettolönen till den anställda blir därför lägre än utan förmånsbil,
trots att inga extra pengar betalas ut. Det är förmånen som beskattas.
Den kontanta lönekörningens egen mekanik har en egen guide – bokföra lön – och avgiften på kontant lön likaså: bokföra arbetsgivaravgift. Den här sidan äger förmånsdelen; de två andra äger den kontanta delen.
Drivmedelsförmån är en egen förmån
Betalar du drivmedlet för den anställdas privata resor med förmånsbilen har du gett ut en drivmedelsförmån utöver bilförmånen. Den gäller alla typer av drivmedel, och den har en egen värderingsregel med två olika underlag:
- Underlag för arbetsgivaravgifter: marknadsvärdet inklusive moms.
- **Underlag för skatteavdrag och redovisning på individnivå i
arbetsgivardeklarationen: marknadsvärdet inklusive moms multiplicerat med 1,2**.
Att samma förmån har två olika underlag är inte ett fel – det är regeln, och den står i Skatteverkets belopp och procent.
Konton att känna till
- 7385 Kostnader för fri bil och 7389 Övriga kostnader för förmåner -
BAS 2026:s konton för förmånskostnader.
- 7388 Anställdas ersättning för erhållna förmåner – för det den anställda
själv betalar för förmånen.
- 7512 Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden – avgiften på förmånsdelen,
skild från 7510 som bär avgiften på kontant lön.
- 5615 Leasing av personbilar, mc, m.m. – leasingavgiften, om bilen leasas.
- 5612 Försäkring och skatt för personbilar, mc, m.m. – försäkring och
fordonsskatt. Se bokföra fordonsskatt.
Det här förenklar övningen
- Övningen bokför arbetsgivaravgiften på kontant lön (7510 mot 2731). För
en bilförmån är rörelsen densamma, men avgiften beräknas på lön plus förmånsvärde och hör hemma på 7512.
- Övningen visar inget förmånsvärde, eftersom guiden medvetet inte anger
något. Hämta värdet från Skatteverkets bilförmånsberäkning för året.
- Drivmedelsförmånens dubbla underlag tränas inte. Det är en
deklarationsregel snarare än en konteringsregel.