Hur bokför man en julgåva?
En julgåva till de anställda är en personalkostnad. Köper du gåvorna på faktura bokförs kostnaden exklusive moms på debet, den ingående momsen på debet och leverantörsskulden på kredit. Betalar du direkt från företagskontot byter leverantörsskulden plats mot banken (1930).
Kostnadskontot hämtas ur BAS-kontoplanens personalkostnadsdel – i praktiken oftast 7690 Övriga personalkostnader. BAS 2026 har inget eget konto som heter "julgåvor"; kontogrupp 76 heter Övriga personalkostnader och är den uppsamlande platsen för personalkostnader som inte har ett eget konto någon annanstans (BAS-kontoplanen).
Övningen längst ned på sidan heter Varuinköp på faktura. Den har exakt de tre rader en julgåvefaktura har – kostnad på debet, ingående moms på debet, leverantörsskuld på kredit. Det enda som skiljer är vilket kostnadskonto som används.
Gränsen går vid 600 kronor – och den gäller från första kronan
Skatteverket räknar julgåvan som skattefri för den anställda så länge gåvans värde, alltså marknadsvärdet inklusive moms, inte överstiger 600 kronor. Överstiger värdet gränsen blir gåvan skattepliktig från första kronan – det är alltså ingen gräns du får dra av först och beskatta överskjutande del. Dina kostnader för administration och transport av gåvorna räknas inte in i värdet.
Två villkor till, som är lätta att missa: gåvan måste ges till alla anställda eller till en större grupp av anställda, och samma regler kan omfatta uppdragstagare. Reglerna finns samlade på Skatteverkets sida om gåvor till anställda.
Blir gåvan skattepliktig ska du som arbetsgivare betala arbetsgivaravgifter på marknadsvärdet – och du får då avdrag även för avgifterna. Gåvan i sig är avdragsgill oavsett om förmånen är skattefri eller inte för den anställda.
Julklapp eller julgåva – samma sak i bokföringen
"Julklapp" och "julgåva" är två namn på samma händelse, och Skatteverket använder båda orden. Det finns ingen bokföringsmässig skillnad mellan att bokföra en julklapp till personalen och att bokföra en julgåva till personalen: samma beloppsgräns, samma konton, samma moms.
Momsen får du lyfta – så länge gåvan är skattefri
Du har avdragsrätt för ingående moms på inköp av gåvor så länge förmånen är skattefri för den anställda vid inkomstbeskattningen. Momsen är alltså kopplad till skattefriheten: går gåvan över beloppsgränsen faller förutsättningen för momsavdraget bort samtidigt som gåvan blir skattepliktig lön för mottagaren.
Det är också därför beloppsgränsen anges inklusive moms – det är priset den anställda skulle ha betalat som är gåvans värde, inte företagets kostnad efter momsavdrag.
Presentkort och pengar är inte skattefria
Gåvor som lämnas i pengar är aldrig skattefria. Som pengar räknas även check, postväxel och presentkort som kan bytas mot pengar. Ett presentkort som inte kan lösas in mot kontanter kan däremot vara en skattefri gåva. Skänker du pengar till en ideell organisation på den anställdas begäran i stället för en julklapp ska den anställda beskattas för värdet som för lön.
Julgåva till kund är en helt annan fråga
Här byter reglerna sida: en julgåva till en kund är inte en personalkostnad utan representation, och Skatteverket är uttrycklig – du får inte avdrag för representationsgåvor till affärsförbindelser i samband med helger eller deras personliga högtidsdagar. En klassisk julgåva till kund är alltså normalt inte avdragsgill, och bokförs på ett eget konto för ej avdragsgill representation (6072 Representation, ej avdragsgill i BAS 2026) så att den kan återläggas i deklarationen.
Undantaget är reklamgåvan: en enklare presentartikel med företagets namn eller logotyp, eller något med direkt anknytning till företagets eget sortiment. Sådana gåvor kan vara avdragsgilla med skäligt belopp, högst 300 kronor exklusive moms, och hör hemma bland reklamkostnaderna (5960 Varuprover, reklamgåvor, presentreklam och tävlingar). Villkoren står i Skatteverkets avdragslexikon för företag under rubriken Gåvor.
Momsen på representationsgåvor följer sin egen gräns: avdrag medges på ett underlag om högst 300 kronor exklusive moms per person, enligt Skatteverkets regler om avdrag för moms vid representation.
Jubileumsgåvan hör till samma familj
Firar företaget 25-, 50-, 75- eller 100-årsjubileum kan du ge en skattefri jubileumsgåva värd högst 1 800 kronor inklusive moms. Den kan tidigast lämnas vid 25-årsjubileet och inte oftare än vart 25:e år. Bokföringen är densamma som för julgåvan – det är bara beloppsgränsen och anledningen som skiljer.
Det här förenklar övningen
- Övningen bokför ett inköp på faktura med 25 % moms och ett generiskt
kostnadskonto. På en riktig julgåvefaktura byter du kostnadsraden mot ett personalkostnadskonto, och momssatsen följer varan.
- Övningen tar inte ställning till om gåvan ligger under eller över
beloppsgränsen. Ligger den över är hela beloppet skattepliktig lön för mottagaren, och då tillkommer arbetsgivaravgifter och skatteavdrag som övningen inte visar.
- Gåvor till kunder tränas inte som egen övning. Kontering av ej
avdragsgill representation fungerar mekaniskt som vilken kostnad som helst – skillnaden ligger i vilket konto du väljer, inte i debet och kredit.