Hur bokför man friskvård?
Friskvårdsbidrag är en skattefri personalvårdsförmån: arbetsgivaren ersätter den anställdas gymkort, ridlektioner eller annan enklare motion. Bidraget bokförs som en personalkostnad på 7690 Övriga personalkostnader på debet, med banken (1930) på kredit när det betalas ut.
Beloppsgränsen: 5 000 kronor per anställd och år
Skatteverket godtar friskvårdsbidrag på högst 5 000 kronor per anställd och år som skattefri förmån. Förmånen måste rikta sig till hela personalen och gälla enklare aktiviteter med inslag av motion – alla i personalen ska erbjudas samma belopp och samma villkor. Reglerna och exempellistan finns på Skatteverkets sida om personalvård, motion och friskvård.
Över 5 000 kronor – då blir hela beloppet lön
Betalar du ut mer blir hela beloppet skattepliktig lön – inte bara den överskjutande delen. Då gäller lönekonteringen i stället, och det är den detaljen som gör gränsen värd att hålla koll på.
Friskvårdsbidrag i enskild firma – ägaren kan inte få det
Friskvårdsbidraget är en förmån för anställda. Ägaren räknas inte som anställd i sin egen enskilda firma och kan därför inte ge sig själv ett skattefritt friskvårdsbidrag. Finns det anställda i firman är det de som kan få förmånen, och då bokförs den som ovan – utan anställda finns det ingen friskvård att bokföra alls.
Bokföra gymkort
Gymkortet är ett av de vanligaste friskvårdsfallen, och det bokförs precis som annat friskvårdsbidrag: 7690 på debet när företaget ersätter den anställdas kort. Det är beloppsgränsen och villkoren ovan som avgör om ersättningen är skattefri, inte vad kortet kallas. Köper företaget i stället ett gymavtal direkt för hela personalen hamnar momsfrågan i ett annat läge – se avsnittet om momsen nedan.
Momsen: avdrag är möjligt — övningen bokför det enkla sättet
Skatteverkets ställningstagande om ingående moms på kostnader av personalvårdskaraktär ger arbetsgivaren avdragsrätt för momsen på enklare motion och friskvård, under förutsättning att förmånen är skattefri för den anställda (är skattefrihetsvillkoren inte uppfyllda faller avdragsrätten). På idrottstjänster som gymkort är momsen 6 % (7 kap. 1 § tredje stycket 8 ML — gäller kommersiella anläggningar; kommunala och ideella aktörer kan vara momsfria).
- Företaget köper friskvården direkt (till exempel ett gymavtal för personalen): fakturan är företagets och momsen lyfts som ingående moms.
- Bidrag mot den anställdas kvitto (övningens fall): Skatteverket skiljer mellan två fall — ett utlägg för arbetsgivarens räkning ger avdragsrätt, en kostnadsersättning som den anställda själv står för ger det inte (dnr 130 228909-05/111). Ett friskvårdsbidrag som betalas ut som klumpsumma ligger på kostnadsersättningssidan — det är strukturen på ersättningen, inte kvittots kvalitet, som avgör. Övningen bokför därför hela beloppet som kostnad: den enkla varianten och gängse praxis. Vill du lyfta momsen bokförs momsdelen som ingående moms och kostnaden minskar med samma belopp — men kontrollera först att ditt upplägg håller för utläggsprövningen.
7690 Övriga personalkostnader är BAS-kontoplanens uppsamlingskonto för personalvård.