Hur bokför man livförsäkring?
"Livförsäkring" rymmer flera produkter med olika konton, och att skilja på vilken typ det är är hela poängen med bokföringen av livförsäkring. Premien för en grupplivförsäkring – tjänstegrupplivförsäkring (TGL) eller frivillig gruppliv – bokförs på debet med 7581 Grupplivförsäkringspremier, med företagskontot (1930) eller leverantörsskulden (2440) på kredit. Premien för en pensionsförsäkring bokförs på 7410 Pensionsförsäkringspremier. En kapitalförsäkring som ägs av företaget är ingen kostnad utan en tillgång: 1385 Kapitalförsäkring på debet.
Försäkringstjänster är undantagna från moms, så det finns aldrig någon ingående moms att lyfta på en försäkringspremie – samma sak som för företagsförsäkringen, se guiden om att bokföra försäkring.
Vilket konto beror på vilken försäkring
Frågan "vilket konto?" går inte att besvara förrän man vet vilken slags livförsäkring det är. Fyra fall täcker det mesta:
- Tjänstegrupplivförsäkring (TGL) – den grupplivförsäkring som hör till
kollektivavtalen och tecknas via Fora eller Collectum. Skattefri förmån, konto 7581. Har en egen guide: bokföra tjänstegrupplivförsäkring.
- Frivillig grupplivförsäkring – en arbetsgivarbetald grupplivförsäkring
utanför kollektivavtalet. Normalt skattefri, konto 7581.
- Pensionsförsäkring – premien för en tjänstepensionsförsäkring är ingen
skattepliktig förmån; den anställda beskattas i stället vid utbetalningen. Konto 7410 (kollektiva: 7411).
- Kapitalförsäkring ägd av företaget – premien ökar en tillgång, inte en
kostnad. Konto 1385.
Grupplivförsäkring: 7581, och normalt skattefri
Skatteverket är rak: förmån av fri grupplivförsäkring är skattefri för den anställda, och som arbetsgivare tar du inte med värdet i underlaget för arbetsgivaravgifter och skatteavdrag. Det gäller både TGL och en frivillig grupplivförsäkring – grupplivförsäkringen är därmed inte ett löneavdrag utan en skattefri personalkostnad.
Undantaget som gör att det ändå kan bli förmånsbeskattning: har den anställda fått försäkringen i enskild tjänst med väsentligt förmånligare villkor än de villkor som gäller för statsanställda, blir värdet av den ytterligare förmånen skattepliktig. Reglerna finns på Skatteverkets sida om försäkringar som förmån.
På kontosidan samlar BAS 2026 det under 7580 Gruppförsäkringspremier, med 7581 Grupplivförsäkringspremier som underkonto (BAS-kontoplanen).
Pensionsförsäkring: 7410, ingen förmån – men särskild löneskatt
Betalar arbetsgivaren premien för en tjänstepensionsförsäkring är det ingen skattepliktig förmån för den anställda – pensionen beskattas i stället vid utbetalningen. Däremot ska försäkringspremien tas med i underlaget för särskild löneskatt på pensionskostnader (SLP) hos arbetsgivaren.
Om arbetsgivaren i stället betalar premien för den anställdas privata pensionsförsäkring är premien en skattepliktig förmån.
Kontot är 7410 Pensionsförsäkringspremier, med underkontona 7411 Premier för kollektiva pensionsförsäkringar och 7412 Premier för individuella pensionsförsäkringar (BAS-kontoplanen).
Kapitalförsäkring och direktpension: tillgångssidan
En kapitalförsäkring som ägs av företaget – företaget är förmånstagare – bokförs inte som en kostnad. Premien ökar i stället en tillgång: 1385 Kapitalförsäkring på debet, banken på kredit. Premien är inte avdragsgill, men det utfallande beloppet är inte heller en skattepliktig intäkt.
Samma logik gäller när en direktpensionsutfästelse säkerställs med en kapitalförsäkring. Direktpension är ett pensionslöfte som företaget svarar för själv – inte en försäkring. Avdrag för själva pensionen inträder först när den betalas ut, som en personalkostnad. I bokslutet redovisas utfästelsen som en avsättning, med 7420 Förändring av pensionsskuld på debet.
Välj rätt avsättningskonto. BAS 2026 har två, och de betyder olika saker:
- 2210 Avsättningar för pensioner enligt tryggandelagen – för utfästelser
som faktiskt tryggas enligt tryggandelagen. Lagens 1 § anger två sådana tryggandeformer: "särskild redovisning av pensionsskuld eller avsättning av medel till pensionsstiftelse". Den första är just posten Avsatt till pensioner, alltså 2210.
- 2230 Övriga avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser – hit
hör direktpensionen som säkerställts med en pantsatt kapitalförsäkring. Panten är ingen av lagens två tryggandeformer, så utfästelsen är inte "tryggad enligt tryggandelagen" i 2210:s mening – och för det typiska fallet stänger dessutom regeln nedan 2210 helt.
Till det kommer en spärr som träffar just den grupp direktpensionen oftast gäller. Enligt tryggandelagen (1967:531) 5 § andra stycket får ett aktiebolag visserligen redovisa även utfästelser som inte omfattas av en allmän pensionsplan under rubriken Avsatt till pensioner – men för en arbetstagare "som har ett bestämmande inflytande över bolaget" gäller motsatsen: under den tid inflytandet består får arbetsgivaren inte redovisa andra pensionsutfästelser än sådana som ingår i en allmän pensionsplan. Vid bedömningen räknas, utöver arbetstagarens eget innehav, även innehav hos föräldrar, far- och morföräldrar, make, avkomling och avkomlings make med – en snävare krets än inkomstskattelagens vanliga närståendebegrepp (syskon ingår till exempel inte). För en företagsledare i ett fåmansbolag stängs alltså 2210 av den regeln, medan en anställd utan bestämmande inflytande inte träffas av den.
Aktiebolag, enskild firma och ägaren
- Aktiebolag: ägaren som arbetar i bolaget är anställd, och samma regler
gäller som för vilken annan anställd som helst. En grupplivförsäkring för ägaren är skattefri; en privat pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring som bolaget betalar för ägarens räkning kan däremot bli en skattepliktig förmån.
- Enskild firma: ägaren är inte anställd, och det ändrar allt. Det finns
ingen förmån att värdera, och en livförsäkring för egen del är normalt en privat levnadskostnad. Betalas den från företagskontot bokförs den som eget uttag (2013), inte som en kostnad – se bokföra eget uttag. Har firman anställda gäller arbetsgivarreglerna ovan fullt ut för dem. Ett undantag: en grupplivförsäkring som näringsidkaren tecknar för sig själv får dras av. Skatteverkets avdragslexikon för företag skriver: "Premie för grupplivförsäkring som du som enskild näringsidkare tecknar för dig själv får du dra av." Har försäkringen väsentligt mer förmånliga villkor än grupplivförsäkringen för statligt anställda är premien bara avdragsgill till den del som motsvarar den nivån. Se även bokföra tjänstegrupplivförsäkring.
Det här förenklar övningen
- Övningen bokför bara betalningen av försäkringsfakturan: skulden ned på
debet, banken ned på kredit. Kostnadskonteringen – till 7581 eller 7410 – sker när fakturan bokförs.
- Övningen gör ingen skillnad mellan gruppliv-, pensions- och
kapitalförsäkring. Själva betalningssteget är identiskt oavsett vilket kostnadskonto premien senare hamnar på.
- Övningen visar inte förmånsvärdering eller särskild löneskatt. En
skattepliktig förmånsdel hör hemma i lönekörningen – se guiden om att bokföra lön.
- Den här sidan återanvänder den granskade övningstypen **Betala
leverantörsskuld** (2440 debet, 1930 kredit, nivå 1). Den idealiska typen vore en egen "försäkringspremie" där kostnadskontot – 7581 eller 7410 – bokförs direkt mot banken, i stil med övningen för företagsförsäkring (6310/1930), men den typen finns ännu inte i motorn.