Hur bokför man ett presentkort?
Ett vanligt presentkort som kunden kan använda för valfria varor eller tjänster är en flerfunktionsvoucher. Då redovisas momsen inte när kortet säljs, utan först när kunden löser in det mot en vara eller tjänst. När du säljer kortet bokförs beloppet som en skuld på 2421 Ej inlösta presentkort (kredit) mot 1930 Företagskonto (debet) – ingen moms och ingen intäkt än. Intäkten och momsen kommer först vid inlösen.
Enfunktionsvoucher eller flerfunktionsvoucher?
Hela presentkortsfrågan styrs av momsreglerna för voucher, och där finns två slag. Reglerna står i mervärdesskattelagen 2 kap. 26-27 §§:
- Enfunktionsvoucher – den plats och den momssats som gäller för varan
eller tjänsten är känd redan när vouchern säljs. Momsen redovisas då när vouchern säljs (5 kap. 40 §), med den momssats som gäller för det den avser – 6, 12 eller 25 procent beroende på varan eller tjänsten. Det här är typiskt en biljett till en namngiven föreställning eller tjänst.
- Flerfunktionsvoucher – den kan lösa in vad som helst, så momsen går inte
att fastställa vid försäljningen. Momsen redovisas i stället när vouchern löses in mot den faktiska varan eller tjänsten (5 kap. 43 §). Fram till dess är försäljningen ingen momspliktig leverans.
Ett vanligt presentkort till en butik är nästan alltid en flerfunktionsvoucher: det kan bli ett par skor (25 % moms), en bok (6 % moms) eller en presenttjänst. Därför bokas ingen moms när kortet säljs.
När du säljer presentkortet
Du säljer ett presentkort på 2 500 kronor och kunden betalar till företagskontot:
- 1930 Företagskonto på debet med 2 500 (betalningen).
- 2421 Ej inlösta presentkort på kredit med 2 500 (skulden till kunden).
Ingen moms, eftersom det är en flerfunktionsvoucher. Kunden har en fordran på varor eller tjänster hos dig, och den står som en skuld i din balansräkning tills kortet används eller förfaller.
När kunden löser in presentkortet
Kunden löser in kortet på 2 500 kronor mot en vara med 25 % moms. Då sker den faktiska leveransen, och först nu blir det moms:
- 2421 Ej inlösta presentkort på debet med 2 500 (skulden försvinner).
- 2610 Utgående moms på kredit med 500 (25 % moms på 2 500).
- 3001 Försäljning på kredit med 2 000 (intäkten exklusive moms).
Varans momssats styr – är det en bok eller livsmedel (6 % sedan 1 april 2026) blir momsen lägre och intäkten högre, medan mat som äts på plats på en restaurang ligger på 12 %. Det är samma moms som vid en vanlig kontantförsäljning; skillnaden är bara att betalningen redan sitter på företagskontot sedan kortköpet.
Presentkort som gåva till anställd
Köper du presentkort att ge bort till anställda är det en personalkostnad, inte något som går över 2421. En skattefri julgåva får kosta upp till 600 kronor inklusive moms per anställd och år; över gränsen blir gåvan skattepliktig. Konteringen är densamma som för en vanlig julgåva – se bokföra julgåva, som beskriver beloppsgräns, moms och konto i detalj.
Outlösta presentkort som förfaller
Om ett presentkort aldrig löses in och förfaller, eller aldrig väntas lösas in, ska skulden tas bort och beloppet bli en intäkt. Det bokas som en reversering av skulden:
- 2421 Ej inlösta presentkort på debet (skulden tas bort).
- 3990 Övriga ersättningar, bidrag och intäkter på kredit (beloppet blir en intäkt).
Ingen moms ska redovisas när kortet förfaller, eftersom det aldrig skedde någon leverans – moms inträder först vid den faktiska leveransen (5 kap. 43 §), och någon sådan kom aldrig till stånd. Kvar finns bara att det belopp kunden betalat nu tillfaller företaget som en övrig intäkt.
Grannfall att hålla isär
- Julgåva till anställd – köpt presentkort som gåva är en personalkostnad,
inte en kundskuld. Se bokföra julgåva.
- Handpenning / förskott – ett förskott från en kund för en beställd vara
liknar presentkortet (pengar in före leverans), men det gäller en bestämd vara och momsen redovisas på förskottet. Se bokföra handpenning.
- Rabatthäfte eller kupong – en värdelös rabattkupong utan eget betalvärde
är inte en voucher och bokförs inte som en skuld.
2421 och 3990 finns i BAS-kontoplanen.
Det här förenklar övningen
- Övningen tränar försäljningen av presentkortet: 1930 på debet och 2421 på
kredit, utan moms. Inlösen och ett förfallet kort beskrivs i avsnitten ovan men ingår inte i övningen.
- Tränarens kontoplan saknar 2421, så övningen använder **2420 Förskott från
kunder** som stand-in. Konteringen är densamma: banken på debet och en kortfristig skuld på kredit, utan moms.