Hur bokför man en hyrbil?
Hyr du en personbil för en kort period – en hyrbil vid ett kundbesök eller en tjänsteresa – bokförs hyran på 5820 Hyrbilskostnader på debet. Det är kontot för en hyrd bil under en tjänsteresa; hyr du bilen i ett annat sammanhang passar 5619 Övriga kostnader för personbilar och mc, m.m.. Det speciella är momsen: på hyra av personbil får du bara lyfta halva momsen. Den lyftbara halvan går på 2640 Ingående moms på debet, den andra halvan är inte avdragsgill och läggs till kostnaden, och banken (1930) står på kredit med totalen.
Halva momsen – och när hela gäller
Regeln står i mervärdesskattelagen 13 kap. 21-22 §§: den som hyr en personbil får som utgångspunkt inte dra av momsen på hyran, men får dra av hälften om bilen används i momspliktig verksamhet i mer än ringa omfattning. Skatteverket säger samma sak i klartext på sidan Bilar och moms: "Du får dra av 50 procent av momsen om du hyr en personbil" – och uttryckligen att det gäller även korttidshyra i samband med en tjänsteresa.
Hela momsen får lyftas bara i fyra fall: när bilen används för uthyrning i uthyrningsverksamhet, taxitrafik, transporter av avlidna eller körkortsutbildning. För de flesta företag gäller alltså halva momsen – det är därför övningen tränar just det.
Ett räkneexempel
Hyran är 2 000 kronor och moms 25 % – alltså 500 kronor i moms på fakturan. Du får lyfta hälften, 250 kronor. De andra 250 kronorna är inte avdragsgilla och blir en del av kostnaden:
- 5820 Hyrbilskostnader på debet med 2 250 (hyran + ej avdragsgill halva).
- 2640 Ingående moms på debet med 250.
- 1930 Företagskonto på kredit med 2 500.
Hyrbil är inte leasing
Korttidshyran ska inte blandas ihop med grannen:
- Hyrbil (den här sidan): kort uthyrning, konto 5820, kostnad direkt,
halva momsen.
- Leasing av personbil: ett längre avtal, konto **5615 Leasing av
personbilar, mc, m.m.**, och operationell leasing följer samma halva-momsen-regel. Se bokföra leasingbil.
- Taxi är en persontransport med 6 % moms på 5810, inte en bilhyra. Se
5820 och momskontona finns i BAS-kontoplanen.
Det här förenklar övningen
- Övningen använder konto 5890 Övriga resekostnader i stället för 5820,
eftersom tränarens kontoplan är ett litet urval utan hyrbilskontot. Konteringen är densamma: kostnad på debet, halva momsen på 2640, banken på kredit.
- Övningen bokför halva momsen genom att den ej avdragsgilla halvan läggs
till kostnaden. Det är det vanliga sättet att hantera den, men en del företag lägger i stället den ej avdragsgilla halvan på ett eget konto.
- Övningen gör ingen skillnad på tjänstekörning och privat körning – halva
momsen gäller oavsett hur mycket bilen körs privat.