Hur bokför man trängselskatt?
Trängselskatten för företagets bil bokförs på debet med företagskontot (1930) på kredit. I BAS 2026 har den ett eget konto: 5616 Trängselskatt personbilar – trängselskatt bokförs alltså inte på 5612, där fordonsskatten ligger.
Trängselskatt är en skatt, inte en tjänst: det finns ingen moms att lyfta. Transportstyrelsen fattar beslut om skatten och skickar en avi till fordonsägaren – för en bil som ägs av företaget alltså till företaget.
Vad är trängselskatt, och vem som fakturerar
Trängselskatt är en skatt som tas ut för biltrafik i Stockholm och Göteborg, reglerad i lagen om trängselskatt (2004:629). Betalstationernas kameror fotograferar registreringsskyltarna och Transportstyrelsen fattar därefter beslut om trängselskatt och skickar en avi till fordonsägaren.
Kontot: eget BAS-konto, skilt från fordonsskatten
BAS 2026 har ett särskilt konto för trängselskatt, som underkonto till 5610 Personbils- och mc-kostnader, m.m.:
- Personbil: 5616 Trängselskatt personbilar.
- Lastbil eller buss: 5626 Trängselskatt lastbilar och bussar
(underkonto till 5620 Lastbils- och busskostnader, m.m.).
Konteringen är två rader: 5616 på debet, 1930 Företagskonto på kredit. Kontona följer BAS-kontoplanen.
Trängselskatten är en av flera löpande bilkostnader för bilen. Drivmedel bokförs på 5611 Drivmedel för personbilar, mc, m.m. – se bokföra drivmedel – och fordonsskatten på 5612. Varje händelse har sitt eget konto i grupp 56.
Det är lätt att boka trängselskatten på 5612 Försäkring och skatt för personbilar, mc, m.m. – där fordonsskatten ligger – men eftersom BAS har ett eget konto för trängselskatt är 5616 mer rättvisande. Då går kostnaden att följa separat från fordonsskatten och bilens försäkring. Skillnaden mellan de två skatterna förklaras i guiden om att bokföra fordonsskatt.
Skatt, inte tjänst – ingen moms
Trängselskatt är en skatt enligt lag, inte vederlag för en vara eller tjänst. Det finns därför ingen moms att lyfta – samma princip som gör fordonsskatten momsfri. Det enda som betalas till Transportstyrelsen är själva skatten.
Avdrag: trängselskatt är en driftskostnad för bilen
Huvudregeln för företags bilar är att samtliga driftskostnader är avdragsgilla om bilen är bokförd som en tillgång i näringsverksamheten eller leasad (Skatteverket, bilkostnader). Den sidan räknar upp reparationer, underhåll, vinterdäck och drivmedel som exempel utan att nämna trängselskatt – men att trängselskatten hör till bilens löpande kostnader syns i BAS, som ger den ett eget konto mitt bland de övriga bilkostnaderna i kontogrupp 56.
Skatteverket tar också upp trängselskatt i avdragslexikon för företag: "Du får lägga till utgifter för trängselskatt, väg-, bro- och färjeavgifter när du beräknar ditt avdrag för resor mellan bostaden och verksamhetslokalen eller resor i näringsverksamheten." Det gäller fallet där ägaren kör sin privata bil i verksamheten och räknar avdrag per mil – då läggs trängselskatten till. För en bil som är företagets tillgång bokförs trängselskatten i stället direkt som kostnad på 5616.
Privat körning med förmånsbil: en egen förmån, inte en del av bilförmånen
Det här är sidans vanligaste fallgrop. Trängselskatt ingår inte i det schablonmässiga bilförmånsvärdet. Skatteverket skriver rakt ut på sidan Trängselskatt vid privat körning med förmånsbil: "Trängselskatt och infrastrukturavgift för broar ingår inte i det schablonmässiga bilförmånsvärdet. Om din anställda med förmånsbil ska beskattas för förmån av trängselskatt eller infrastrukturavgift för sina privata resor ska förmånen värderas och beskattas separat."
Att peka den anställda till bilförmånsvärdet leder alltså till att just den här posten aldrig beskattas.
- Förmånsbil, privata resor: en egen skattepliktig förmån, värderad till
marknadsvärdet utifrån Transportstyrelsens beslut och körjournalen. Beräkningsmetoden finns i Skatteverkets ställningstagande 2017-11-23, Förmån av trängselskatt.
- Annan bil än förmånsbil: betalar arbetsgivaren trängselskatt för den
anställdas privata resor ska ersättningen i stället beskattas som lön.
- Som privata resor räknas resor till och från arbetet och alla övriga resor
som inte är tjänsteresor.
Själva bokföringen av kostnaden ändras inte av det här – den ligger kvar på 5616. Förmånen hanteras i lönekörningen och arbetsgivardeklarationen.
Trängselskatt, vägavgift och broavgift – tre olika saker
Trängselskatt kallas ibland slarvigt för "vägavgift", men det är inte samma sak: vägavgift är en egen pålaga som tas ut för tyngre fordon, och Skatteverkets avdragslexikon räknar upp "trängselskatt, väg-, bro- och färjeavgifter" som skilda poster. Det som faktureras av Transportstyrelsen och rör den vanliga företagsbilen är dessa två:
- Trängselskatt – en skatt för trafik i Stockholm och Göteborg. Här har
BAS ett eget konto.
- Infrastrukturavgift (broavgift) – en avgift för ett fåtal broar, bland
annat Motala, Sundsvall och Skuru. En annan avgift, även om den också faktureras av Transportstyrelsen.
För bokföringen spelar det mindre roll: båda är löpande kostnader för fordonet, och varken en skatt eller en offentligrättslig avgift är vederlag för en tjänst – det finns ingen moms att lyfta.
Aktiebolag och enskild firma
- Aktiebolag: bilen är bolagets tillgång och trängselskatten är bolagets
kostnad på 5616. Betalar bolaget trängselskatt för en anställds privata resor med en förmånsbil är det en egen skattepliktig förmån – se avsnittet om privat körning ovan.
- Enskild firma: ägs bilen av verksamheten gäller samma sak. Kör ägaren
i stället sin privata bil i verksamheten bokförs ingen trängselskatt i firman. Ägaren betalar ingen milersättning till sig själv utan gör i stället ett schablonavdrag per mil för resorna i verksamheten, och till det avdraget får trängselskatten läggas. Se bokföra milersättning.
Det här förenklar övningen
- Övningen är en återanvänd övningstyp – Fordonsskatt – inte en egen
typ för trängselskatt. Den konterar på 5612, men trängselskattens eget BAS-konto är 5616. Byt debetkontot från 5612 till 5616 så har du trängselskattens grundkontering. Den ideala typen vore en egen händelse "trängselskatt" (5616 debet, 1930 kredit).
- Övningen visar en personbil och skiljer inte mellan 5616 (personbil) och
5626 (lastbil och buss).
- Övningen visar inte förmånsbilfallet, där trängselskatten för den privata
körningen värderas och beskattas som en egen förmån vid sidan av bilförmånsvärdet.